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武汉音乐学院内部会计控制制度(试行)
编辑:祝字文  日期:2019年12月12日 17:19

武音院字〔2019〕129号

 

 

 

第一章   总  则

第一条  为了进一步提高学校财务管理水平,规范财务内部控制,加强廉政风险防控机制建设,加强内部会计监督,保护学校资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻实行,根据《中华人民共和国会计法》《行政事业单位内部控制规范(试行)》及《会计人员管理办法》等现行法规和制度,结合学校会计核算业务的特点和财务管理要求,制定本制度。

第二条  本制度所称内部控制制度是指:严格按财务规章制度处理会计业务,各岗之间在既相互配合,又相互牵制的制约机制中开展工作,各项业务活动能自动地被其他业务流程人员查证核对,形成以事务分管为核心的自检查系统。

第三条 制定财务内部会计控制制度应遵循的原则:

(一)内部会计控制制度要以国家的法律、法规和政策为依据,并结合本单位的工作实际。

(二)内部会计控制制度约束单位内部涉及会计工作相关的所有人员,任何人都不得拥有超越控制的权力。

(三)内部会计控制制度应保证单位内部涉及会计工作的结构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

(四)内部会计控制应能有效地防范错弊,并随着外部环境的变化、部门业务职能调整和管理要求的提高,实时进行修订和完善。

第二章   内部会计机构及岗位设置

第四条 学校应根据《中华人民共和国会计法》及《会计人员管理办法》设置独立的会计机构——计划财务处,全面负责学校的会计工作,并结合工作需要,自主任用(聘用)相应资质和能力的会计人员,并应当对任用(聘用)的会计人员及其从业行为加强监督和管理。

第五条  学校任用(聘用)的计划财务处负责人(会计主管人员)应当符合《中华人民共和国会计法》等法律法规和本办法有关规定。

第六条  计划财务处应合理设置会计工作岗位,应遵循以下内部控制原则:

(一)岗位分设原则。结合岗位说明书,遵循账款分离、票章分离、账物分离、制单审核分离、审批经办分离等基本原则,对各项会计业务的处理均须有审核。

(二)定期轮岗原则。计划财务处应建立定期轮岗制度,轮岗的方式包括出纳和其他会计岗位之间的轮换。

(三)亲属回避原则。学校主要负责人的直系亲属不得担任计划财务处负责人,计划财务处负责人或主管人员的直系亲属不得担任学校的出纳。

第七条 计划财务处岗位设置应保证不相容岗位相互分离,相互约束,形成制衡机制,应包括会计机构负责人、出纳、收入核算、支出核算、净资产核算、工资核算、基建核算、预算编制和分配、财务分析、财务成果(政府预算实行结果)的核算、财务会计报告(决算报告)编制、会计复核、会计稽核、财务信息系统管理、票据管理、会计档案管理等内部控制关键岗位,分别明确其职责和权限。

第八条 会计人员按照国家有关规定参加会计业务的培训,保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。

第三章   内部会计控制的具体内容

第九条  实物牵制

实物牵制是指由两个以上人员共同掌管必要的实物工具,共同完成一定程序的牵制,实现内部控制。

(一)票印保管

1.凡涉及货币资金业务的有关支票、发票、收据等与印章应分开保管。

2.建立空白银行票据购买、领用、使用、登记、保管制度。银行出纳根据每日银行业务量,按照序号顺序领取空白支票,并严格管理使用,序号登记。每天结账后对支票的领用、使用、作废等情况进行登记,会计核算人员对当天支票的使用情况进行核实,无误后由银行出纳和会计核算人员共同在备案簿签字确认。作废支票由出纳人员加盖“作废”字样,月末装订,归档保管。

3.指定专人管理发票等票据,负责票据的购买、领用、缴销等工作。建立票据台账,做好票据的保管和序时登记工作。票据管理员负责收集和整理收回票据,并与会计人员、票据领用人员认真核对,按规定办理缴销手续。

4.指定专人保管财务印鉴,配置单独的保险柜等保管设备,做到人走柜锁,严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴。电子银行密钥须由专人保管,严禁将电子银行密钥向其他部门或个人借用、泄漏。会计人员应当妥善保护好自己的个人印章,不得向其他部门或个人借用。会计人员在处理有关业务时,应签(署)名或盖章,以备责任追溯。

(二)负责国库集中支付业务、网上银行支付业务的录入人员和复核人员应分别妥善保管好网上银行密钥,不得由一人办理网上银行支付业务。两岗人员应按规范操作,一个岗位负责录入,另一个岗位负责复核。复核人员对录入的信息进行核对,核对无误后方可支付。

(三)各岗位人员应当保管好财务管理系统(包括会计核算系统、收费系统、收入申报系统等)的登录密码,并根据岗位职责做好系统权限设置。各岗位人员应经常更换密码并严格保密。严禁使用他人账号和密码进入系统操作,在进入系统后,操作人员不得离开,不能由其他会计人员代替登陆账务系统进行日常财务工作。

第十条  人员牵制

(一)人员牵制是指不相容的职务要职责分离,对于一项经济业务,要求有不同的人员共同分工负责,以达到相互牵制,互相制约的目的。

(二)会计人员可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人,倡导相互配合、相互协作。

(三)计划财务处负责人不得兼任出纳;货币资金的收付、结算、审核、记账等工作,不得由一人兼管;审核和出纳岗位必须由不同人员担任;出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作;网上银行业务(含国库集中支付)的录入岗和复核岗必须由不同人员担任。

(四)严格设置各岗位会计人员财务管理系统的权限,并不得随意变更。财务管理信息系统的管理与操作人员必须相互分离,不得兼任。财务管理系统中的出纳、系统维护人员不得负责财务数据的录入工作,数据录入人员不得进行复核操作,但可以进行数据查询工作;复核人员不能进行数据的录入和数据的修改工作;操作人员只能按照所授予的权限对系统进行相应操作,严禁超越权限进入系统操作。

第十一条  程序牵制

(一)程序牵制属事前控制,即按内部控制的原则进行程序设置,并且要求所有的业务活动都要建立切实可行的办理程序。

(二)凡涉及货币资金、财务的收付结算等工作不得由一人兼办,实行账款分管的原则。

(三)会计人员办理任何经济业务必须经过规定的程序审批,未经审批的经济业务不得办理,对擅自办理的责任人,要追究经济和法律责任。

(四)核算会计和复核人员应该岗位分设。重大会计事项和非常规交易的账务处理需经财务负责人审核。计划财务处须定期或不定期对内部会计核算工作进行稽核。对日常会计工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正,以提高会计核算工作的质量。

(五)各种会计资料未经财务负责人、学校负责人审批,任何人不得擅自报送或对外提供。

(六)会计档案按照《武汉音乐学院会计档案管理办法》实行。会计档案应按照规定及时移送档案馆,近2年(含当年)的会计档案由计划财务处负责保管,2年以上的会计档案按规定移交学校档案馆。会计档案原则上不得借出,确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的,须学校负责人审批,并严格按照规定办理相关手续。保管期满的会计档案资料销毁时,按照相关程序要求实行。会计人员调换岗位时,须办理会计档案资料的移交手续,交接双方经办人和监交人应在交接清单上签字。

(七)系统维护人员不得随意修改系统数据,确因工作需要更改的,应提出书面申请,经计划财务处负责人审核同意后方可实施。更改时应与相关责任人一起完成,并形成书面记录,签字存档。

第四章   评价与监督

第十二条 计划财务处应定期进行自我检查和控制的自我评估,学校监察室、审计处应进行监督、审核、稽查和评价。

第十三条  学校接受国家审计、财政、物价、税收等部门的专项监督和检查,对监督检查过程中发现的财务内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

第十四条 对在监督和检查中发现的违法违纪问题,按相关法规和学校规定处理。

第五章   附  则

第十五条 本制度由计划财务处负责说明。

第十六条 本制度自发布之日起实行。

 

 

 

                    武汉音乐学院

2019年12月12日

 

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